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财务负责人地位的思考

来源:本站原创 浏览量: 发布日期:2018-3-5 14:40:00

  一、财务负责人地位的认识误区


  财务负责人在企业经营管理中究竟是什么样的地位呢?不同的企业有不同的看法,从各企业机构设置和称呼(如首席财务执行官、财务副总裁、总会计师、财务总监、财务总经理、会计总监、经理、部长等)就可见一斑。在一些企业中和财务负责人中间,对财务负责人地位的认识,大致存在以下几个误区。


  误区一:财务负责人受制于控股股东或企业负责人。由于企业所有权与经营权的分离,股东对企业的管理,并非直接管理,股东仅靠股东大会、董事会等实施企业管理显然是不够的,因此,股东需要通过对人的控制已达到对企业的控制,实施对企业经营等方面的监管。但股东与经营者是一种委托与代理之间的关系,委托人与代理人的利益目标和风险是不同的,企业负责人的日常管理是否偏离股东制定的经营目标,做出的经营决策是否给股东带来巨大风险,股东很难做到即时发现。股东为了自己利益的最大化,除了对企业负责人进行激励和监察并建立激励机制和惩罚机制外,就是把企业管理中最重要的财务会计工作纳入自己的视野,将财务负责人作为自己某些方面的代言人,让财务负责人肩负起对企业负责人日常监管的责任,并让两者相互制衡。我们知道,企业负责人的经营业绩,需要通过正当途径和一定的形式反映出来,而企业的一切经济业务最终是以货币资金形式表现的,财务会计报告则是反映企业经营成果的最好方式,财务负责人通过参与企业经营管理,获取了企业经营的最多和最有效的经济信息,为股东正确评价企业负责人创造了条件。另一方面,股东尤其是控股股东或实际控制人为实施自己的经营战略和经营意图,有的是可以通过法定程序或文书下达指令,有的则是对安置在企业中的财务负责人授意,由财务负责人直接去完成的。基于这种认识,一些企业的财务负责人与企业负责人存在矛盾,甚至矛盾尖锐化,以致影响企业的正常生产经营;另一些企业的财务负责人为了迎合股东的意图,不惜牺牲国家、企业、股民等利益,弄虚作假,炮制一份“很好看”的企业财务会计报告。


  误区二:财务发现问题、提出问题,又依赖财务解决问题。


企业在经营管理中,难免会碰到困难和问题,知道了问题的症结所在,解决起来相对容易一些,但有些经营问题并不是马上或明显暴露出来。财务会计工作者用财务会计技术和专门方法,通过比较分析,能够发现生产经营工作中存在的问题,当然,作为财务负责人掌握各种财务会计方法是显而易见的。当财务负责人向其他部门提出所发现的经营中的问题时,我们常常听到这样的回答:“你说怎么办?”问题部门寄希望于财务负责人给他们提出解决的办法来。基于这种认识,一些企业的相关人员不能正视问题,久拖不决,或不了了之。在实务中虽然许多财务负责人凭借自己的观察、思考、经验、分析,能够为问题部门提出一些解决问题的意见和建议,但真正需要解决问题的还是问题部门本身。我们应该清楚,财务会计工作只能发现问题,可以为进一步查出问题原因提供方向和途径,但不能解决问题。


  误区三:职责界定的随意性。


企业规模的大小、产品的复杂程度、市场准入的条件、经营所属的发展阶段和投资者的偏好等,决定了企业对财务负责人的任职要求是不一样的,每一个企业财务负责人的职责也有所不同。有的企业财务负责人主要职责就是完成财务会计报告,有的企业设置了成本管理、证券、预算等独立的部门或者将这些工作放在其他部门,分属不同的人领导和管理,这样企业财务负责人职责范围就小了,而有的企业财务负责人职责还包含了企业内部审计。显然,这种职责划分不清,不利于充分发挥财务、会计的职能作用,不利于企业管理效率的提高,甚至不利于企业内部控制作用的发挥。


  误区四:财务会计部门仅仅是管理部门。


由于企业财务会计工作在企业管理中的重要作用,不言而喻,财务会计管理部门是企业重要的管理部门之一。企业发生的经济业务都是通过财务会计部门归集、汇总、核算、报告和分析的,经济业务是否合法、合规、合理、有效,需要财务会计部门的监管,并最终达到提高财务会计信息质量的目的。但我们会看到对同一项经济业务的发生,财务会计部门与其他部门产生矛盾,而且各自都有理,往往时间和效益就在这种扯皮中被淹没掉了。显然,这不仅仅是一个管理问题。


  二、财务负责人地位的理性回归


  财务、会计工作在企业和国家中的地位是显而易见的,财务负责人的地位与财务、会计工作地位是有所不同的。如何走出财务负责人地位的认识误区,让财务负责人地位回归理性而不是人为地拔高或降低?笔者认为,可以从财务、会计等工作性质和职责,财务负责人岗位要求的特殊性等方面来予以认识。


  首先,要认识财务、会计和内部审计工作的差异,在企业建立财务、会计和内部审计三权分设的内部控制体系是必要的。随着市场竞争的激烈加剧,企业产品国际化程度提高,国际分工与合作越来越重要,为应对外部环境发生的变化,企业内部管理和分工也在发生改变,尤其是企业要面对可持续性发展和内部控制的需要,独立设立财务、会计和内部审计等管理部门在许多企业应运而生。财务的特点是理财,即在国家法规的框架内结合企业实际情况,制定适合企业发展的理财方针政策,设计和制定具有可操作性、务实性强的财务制度和管理办法,并在发挥计划、分析、控制、决策等职能作用时要善于分析问题、发现问题,为企业提供解决问题的途径,也就是说,企业要将其理财思想体现在工作制度上去,如企业的销售政策、折旧政策、信用政策、结算方式、资金成本、投资可行性研究、股利分配等,都要体现成本最小化、收益最大化理财目标。会计的特点是核算和监督,即在国家统一会计法规和企业个性化的财务制度及会计制度内进行会计核算,实施会计监督,最终完成对内对外的财务会计报告,而财务会计报告要体现企业资金状况、经营成果和现金流量等,是真实的、合法的、合理的、准确的、明晰的。内部审计的特点是监察,即检查国家会计等法规和企业制度、计划、目标的执行情况,对执行过程中存在的问题进行监察,并对完善制度提出建议。而财务、会计和内部审计之间的联系主要是企业的经济活动及其形成的会计信息,从上述它们三者之间各自的特点来看,它们又是存在差别的,这种差别也是围绕企业的经济活动及其形成的会计信息体现出来的,这使企业建立财务、会计和内部审计三权分设的内部控制体系成为必然。


  其次,要认识财务负责人与一般财务会计人员的岗位差别,财务负责人在服务对象、能力表现、职业道德等方面有其特殊性。一、两者工作责任对象不同。一般财务会计人员都是从事财务会计的具体工作,对某一个或几个具体工作负责,他们的工作任务和工作质量需向财务负责人负责,他们与财务负责人是一种上下级关系,是从属的,即使国家有会计法规、企业有相应的规章制度,但每一个企业都有自己特殊的一面,财务负责人有权根据法规制度的理解和思考,统筹安排企业的财务会计工作,财务负责人是向企业负责人、股东、政府等承担责任的,在某些方面,国家法律赋予了财务负责人一定的责任,是不可推卸的。二、两者工作能力要求不同。一般财务会计人员只需要的是与岗位相适应的专业水平和工作能力就行了,而财务负责人不仅需要较全面的专业水平,较强的工作能力和丰富经验,而且还要有较强的领导能力和组织能力,熟悉国家的相关法律和政策,熟悉和了解本企业产品相关的知识,还要具备一定的对内对外的协调能力。三、两者职业道德水平要求不同。由于财务负责人全面掌握企业的会计信息、财务决策资料、商业机密等,除了具备一般财务会计人员应有的职业道德水平外,在某些方面对其就要有更高的要求。


  第三,要认识财务会计部门不仅是一个管理部门,更重要的是一个服务部门。财务会计部门在从事管理的同时,也在与经济业务发生的经办人包括企业内部人员和企业外部人员打交道,打交道的过程就是一个服务的过程,要在管理中追求服务品质,在服务中求管理,在服务中求效益。笔者在工作中体会到,财务会计部门管理和服务水平的高低,直接影响企业经营管理水平的提高,影响企业经营的可持续性发展。财务会计部门管理滞后和服务水平低下,会妨碍企业经营业务的发展,影响企业经济效益的提高;财务会计部门管理超前和服务水平高,则会带动企业其他管理水平的提高,工作效率的提高,企业综合效益就好。当财务会计人员树立服务思想、服务意识后,他们的精神面貌发生了根本性变化,不但工作方法、行为方式有了改善,而且自身工作水平有提高,工作质量、工作成果卓有成效。另一方面,理财作为财务会计部门重要的服务产品,财务会计部门的理财能力水平高,再加上借助必要的理财手段,是完全可以为企业创造直接或间接效益的。如通过理财工具,将企业浮游资金充分运用,进行短期投资,获取收益,或者通过发挥营运资金使用效率,降低资金成本,获取利益;如在企业投资、筹资和股利分配中,运用企业现有平台,通过兼并、收购等资本运作方式,提升企业价值。企业的部分资产、或者部分员工、或者资本,如果独立存在,那它们的价值将是它们本身或更少,但如果将它们进行整合或与某一项目结合,那它们的价值就会超过所有部分的总和,甚至更大。财务在企业的理财作用会越来越重要。


  三、如何充分体现财务负责人的地位


  财务负责人的地位,是由财务和会计在企业经济活动中的重要性决定的,也是国家宏观调控和管理需要所决定的,因此,它是客观存在的或国家法律赋予的。现实中的每个企业里的财务负责人是否能够达到与其职责[=相适应的地位,如何充分体现财务负责人在企业中的地位,需要国家、企业和个人等多方面的共同努力。笔者建议:

 

 1、建立财务负责人准入制度。财务负责人在企业中的重要性是不言而喻的,这里不再赘述。从国内外企业的许多不成功案例中可以看出,有些是财务负责人不具备相应的资质,或者说没有与企业相适应的操作能力,有些是财务负责人作为和不作为的原因,没有发挥财务负责人应有的作用,造成企业财务困难,甚至给企业带来灾难性的后果,企业受到破产威胁,甚至破产。美国安然公司、中国蓝田股份就是最好的例子。因此,不同的企业需要相适应的财务负责人,财务负责人进入不同的企业要有相应的准入制度,这已势在必行。财务负责人准入制度,主要包括:财务负责人必须具备一定的资质或资格,否则就不准担任企业财务负责人;不同类型的企业,财务负责人的准入条件是不一样的;对财务负责人(包括对会计负责人、狭义的财务负责人)的职责、权利范围进行界定;违规处罚等。


  2、建立财务负责人分级管理制度。由于企业类型、规模大小、工艺复杂程度等因素,决定了企业对财务负责人素质、能力要求是不相同的。从重要性的角度来看,不同类型、不同规模的企业,须有具备相应资质的财务负责人来担当,因此,有必要对财务负责人进行分级管理。财务负责人分级管理制度,主要包括:财务负责人的分级,可分为特大型企业财务负责人、大型(或集团)企业财务负责人、上市公司财务负责人、中型企业财务负责人、一般企业财务负责人等级别;晋升办法,如必要的工作业绩和表现,工作年限(包括在上一级从事副手的工作年限),考评结果等;年检规定,包括后续教育(专业知识更新、法规知识更新等),论文发表,学术活动等;诚信档案的建立,包括对优秀财务负责人的奖励、违规人员的黑名单记录等;违规处罚等。


  3、建立财务负责人相对独立性制度。由于企业完成的净收益,涉及许多的分配,如国家参与的税收分配,股东及其他投资人参与的利润或红利分配,企业家和职工参与的工资或红利分配,债权人参与的利息分配等,财务负责人偏向任何一方,都会损害其他方的利益。因此,只有保持财务负责人的相对独立性,才能确保各方利益公允。财务负责人相对独立性制度,主要包括:企业聘用财务负责人规定;财务负责人在企业的独立性地位,进行必要的宣誓,财务负责人只效忠企业;财务负责人的工资及福利待遇;企业效益与财务负责人业绩挂钩办法;解聘规定等。


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